差错更正时这俩情况哪个考虑递延所得税，能再做出分录吗？

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/12 16:20:44
1.一个企业05年购买一固定资产原价1000万元，按10年用年限平均法折旧。企业07年初发现漏提了05 06两年的折旧各100万元
要为这个企业更正应该怎么做账？
2.一个企业05年购买一固定资产原价100万元，企业07年初发现05 06两年各多提了50万元折旧（原来应该提100,实际上提了150）
这时候怎么更正呢？
假设税法对该固定资产用年限平均法按10年折旧

计税基础是一致的，1、2都不涉及时间差异问题，都不考虑递延所得税问题。

都属于会计差错，作以前年度损益调整就行了。

补提1折旧
借：以前年度损益调整200
贷：累计折旧

调整2多提
借：累计折旧100
贷：以前年度损益调整100

调整1、2多交的所得税（按50万*分别乘以05、06年度适用税率后之和）
借：应交税金-应交所得税
贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益调整余额
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整

资产账面价值》计税基础 应纳税暂时性差异 递延所得税负债
资产账面价值《计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产
1.题 会计账面和技术基础都是按10年用年限平均法折旧，
会计：原值-折旧-资产减值准备 计税基础：原值-折旧--会计》计税基础 形成应纳税暂时性差异
企业07年漏提05，06年的共200W，递延所得税负债=200*33%=66W
会计分录： 借：所得税费用 66W
贷：递延所得税负债 66W
借：应交税费 66W
贷：所得税费用 66W （W=万）
2.题 会计《计税基础
50*33%=16.5W 形成可抵扣暂时性差异
借：递延所得税资产 16.5
贷：所得税费用 16.5
借：所得税费用 16.5
贷：应交税费 16.5

以上是有时间差异的，一下是不考虑时间差异的方法：

1.补提折旧： 借：以前年度损益调整 200W
贷：累计折旧
2.将调减的净利润转入未分配利润
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
3.调减盈余公积
借：盈余公积
贷：利润分配--未分配利润