UC知道请教中级会计实务第十五章所得税知识。。。盼高人指教
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/03 16:51:19
我在做题的时候有一点不理解，希望高人指教，题目如下：
甲公司适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为多少？
我的答案是：（1000-100+80-20）*33%
书上的答案是：（1000-100+80-20）*33%-（80-20）*33%＝297
甲公司适用的所得税税率为33%。2003年其税前会计利润为1000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。该公司2003年应确认的所得税费用为多少？
我的答案是：（1000-100+80-20）*33%
书上的答案是：（1000-100+80-20）*33%-（80-20）*33%＝297
所得税费用=应交所得税+递延所得税
1
应交所得税=（1000-100+80-20）*33%=316.8
2
递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产
因为应纳税差异产生递延所得税负债=20*33%=6.6
因为折旧多扣产生递延所得税资产=80*33%=26.4
递延所得税=6.6-26.4=-19.8
3
所得税费用=316.8+（-19.8）=297
根据企业会计准则体系（2006）和税法的有关规定，题中：
当期应纳税所得额 = 1 000 – 100 + 80 – 20 = 960万元
当期所得税费用（应交所得税） = 960 * 33% = 316.80万元
借：所得税费用 316.80万元
贷：应交税费——应交所得税 316.80万元
可抵扣暂时性差异 = 80万元
递延所得税资产 = 80 * 33% = 26.40万元
借：递延所得税资产 26.40万元
贷：所得税费用 26.40万元
应纳税暂时性差异 = 20万元
递延所得税负债 = 20 * 33% = 6.60万元
借：所得税费用 6.60万元
贷：递延所得税负债 6.60万元
由此：
所得税费用 = 316.80 – 26.40 + 6.60 = 297万元
将上述分步计算过程予以合并，即可得题中“书上的答案”：“（1000-100+80-20）*33%-（80-20）*33%＝297”