高分求解税收问题? 个人所得税与增殖税

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/05 18:13:48
某上市公司的股东李某由于其住所离工作地比较远,公司专门为起买了一辆价值100W元的汽车,该小汽车预计使用10年,残值按原价的2.5%估计,按直线发计算折旧.公司适用的所得税税率为33%,该公司有以下的两种方案可以选择:
1.公司将车辆的所有权办到了李某的个人名下,够车款由公司支付,
2.公司将购买的车辆作为办公用车,但指定主要归李某使用

该汽车1年的固定使用费用为1万元,1年的油耗及修理费为含税价2.34万元(均取得了增殖税专用发票).
李某应该选取哪一方案,其节税效果如何?
(要求附带计算公式和 文字说明公式)非常感谢
希望能附带计算公式 和 此公式的文字公式

分析：对于方案一来说，根据上述有关税法的规定，对李某进行了红利性质的实物分配，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。因为该公司是为李某购买的车辆，不属于企业的财产，不得在企业所得税前扣除，当然，汽车的日常使用费用也不能在税前扣除。公司支付购买小汽车的支出100万元，日常费用无抵税作用。李某对分得的汽车应纳的个人所得税=100×20%×50%=10（万元），10年中每年还要支付日常费用3.34万元。
方案二中，公司将购买的车辆作为办公用车，公司同样支付购买小汽车的支出100万元，此时小汽车的折旧及日常费用可以税前扣除，油耗及修理费的增值税可作进项税额抵扣。小汽车的年折旧额=（100－100×2.5%）÷10=9.75（万元），小汽车的年日常使用费用抵税额为：1+2.34÷1.17＝3（万元），抵减的增值税进项税为2.34÷1.17×17%＝0.34万元，年形成的税后收益为（3+9.75）×33%+0.34×67%＝4.4353（万元）。
可见，采用第二方案时，只是李某不拥有小汽车的所有权，但可少缴个人所得税10万元，10年中每年可为企业获得抵税的税收利益4.4353万元。