平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理

无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：
1. 收到返利时：
借：银行存款（库存商品等）
贷：其他业务收入
如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税金——应交增值税（进项税额）；

2. 按规定转出的进项税额：
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号），对买方向卖方收取费用的税务处理问题进一步加以明确，下面举例说明。

例一：B公司是A公司的供货单位。根据供货协议，2004年3月，A公司按供货金额的1％向B公司收取广告促销费10000元。（所购货物增值税适用税率为17％，只考虑增值税、营业税和企业所得税，下同）

A公司账务处理：

1、如果A公司是增值税一般纳税人

国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照上述规定执行。因此，A公司应作如下账务处理：

借：银行存款10000

应交税金———应交增值税（进项税额转出）1452.99（红字）

贷：其他业务收入（库存商品）8547.01

（注：如果A公司实际提供了相关劳务，则应记“其他业务收入”，如果A公司只是以广告促销的名义收取费用，没有实际提供劳务，则应冲减库存商品购进成本，下同。）

2、如果A公司不是增值税一般纳税人

借：银行存款10000

贷：其他业务收入（库存