采购中的合理损耗

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/25 08:17:23
某增值税小规模纳税企业本期购入一批商品100公斤，进货单价为1万元，增值税进项税额为17万元，所购商品到达后验收发现商品短缺20％，其中合理损失10％，另10％的短缺尚待查明原因。该批商品的单位成本为（）万元/公斤。
A.1 B.1.4625 C.1.3375 D.1.25
答案为C，〔解析〕采购途中合理损耗计入材料成本，尚未查明原因的损耗不能计入材料成本，因此应计入存货的实际成本＝（100-100*10％）+100*17％＝107万元，实际入库数量为100*（1-20％）＝80公斤，因此该批商品的单位成本为107/80＝1.3375万元。
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1.既然是小规模纳税人为什么实际入库成本不是（100+17）*（100*（1-10％））呢？
2.既然尚未查明原因的损耗不能计入材料成本，为什么除的是100*（1-20％）＝80而不是100*（1-10％）＝90呢？
1、进项税额不能作为待处理财产损益转出吗？是不是因为是小规模所以才这样做，而一般纳税人就不这样？

2、明白了。

用个比较怪异的说法和你说啊，听不明白再讨论：
1.材料的进项税应由材料承担，没错吧？
现在你入库的材料的成本是多少呢，扣除了转入待处理财产损益的数是90对吧？
所以原来应由全部材料价款承担的进项税现在由入库材料的成本承担了，表现是你的进项税额提高了。这是因为你发生了不合理的损耗，造成了损失。所以进项税额不能作为待处理财产损益转出，只能作为入库材料的成本和进货单价一起计入入库材料的实际成本，相当于因为不合理的损耗成本提高了。如果你把税款也转出了，你的成本提高了表现在哪呢？
2.转入待处理财产的数是金额没错吧，不能因为金额转出了我把数量也转出，入库数量不算这个损耗，还算90吧？你的实际入库数量是多少呢？当然是80，不管是什么原因损耗的也是80对吧。现在有总价了，有数量了，求单价用二者相除就可以了。