1．该商业企业按13％的税率计缴增值税的行为合法吗?

来源：百度知道编辑：UC知道时间：2024/05/24 01:57:37

某商业企业是一家国有企业，拥有独立的法人资格，主要从事粮食及副食品的购销业务，属增值税的一般纳税人。该企业在1996年共取得销售收入565万元，其中：(1)小麦销售收入192.5万元；(2)面粉销售收入134.8万元；(3)饼干及糖果销售收入237.7万元；取得有增值税专用发票的进项税额共68.9万元。另外，该企业还通过提供农产品保鲜知识培训获得收入12.48万元。该企业在作收人账时，没有分别核算以上几部分收入，而将其全年收入577.48万元，全部按13％的税率进行纳税申报，缴纳增值税6.1724万元。

这样做是不合法的。
按规定，没有分别核算兼营不同税率销售收入的，一律从高适用税率计征增值税。
增值税应税项目和非应税项目收入未分别核算收入的，一律计征增值税。
所以，该企业培训收入应纳增值税：
12.48/1.17×17%＝1.8133万元
（培训收入应作为含税收入，所以要进行换算）
其他收入的销项税额为：
（577.48-12.48）×17%＝96.05万元
共应纳增值税：
1.8133+96.05-68.9＝28.9633万元

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