关于“未确认投资损益”如何理解，谢谢

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/18 21:03:50
【例10】甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司实施重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至2007年的资产负债表日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2007年实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税因素。

甲公司在按照确认应享有乙公司2007年净损益时，应将乙公司的净利润调整为2800万元（3200－400），进行以下会计处理：

借：长期股权投资——损益调整（2800×20%） 560

贷：投资收益 560

进行上述处理后，投资企业有子公司，需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，因该未实现内部交易损益体现在投资企业持有的存货的账面价值当中，应在合并财务报表中，进行以下调整： ？？

借：长期股权投资——损益调整 80

贷：存货（400×20％） 80

“未确认的投资损失”,是按照企业会计准则中关于长期投资确认和期末计价政策的规定,由于母公司和子公司确认子公司损益方式不同而在合并报表中使用的一个调节性科目。母公司对控股子公司的长期投资是以权益法来确认的,即按照持股比例反映子公司发生的盈利或亏损。

被投资方实现净利润时，对于未实现内部交易损益应先进行抵销，投资方按调整后的净利润确认投资收益。
若投资方有子公司，期末编制合并财务报表时应先编制抵销分录。在编制抵销分录之前，因投资方与合营企业、联营企业之间的内部交易使得投资方存货的账面价值增加，所以应先编制调整分录，调减投资方的存货项目。