UC知道合并报表 递延所得税
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/15 04:28:37
母公司2008年向子公司销售商品20 000元，销售成本16 000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18 400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1 600元。所得税税率25%。
2008抵消分录：
借：营业收入 20 000
贷：营业成本 20 000
借：营业成本 4000
贷：存货 4000
借：递延所得税资产 600
贷：所得税费用 600
借：存货——存货跌价准备 1600
贷：资产减值损失 1600
递延所得税资产怎么算出600？
2008抵消分录：
借：营业收入 20 000
贷：营业成本 20 000
借：营业成本 4000
贷：存货 4000
借：递延所得税资产 600
贷：所得税费用 600
借：存货——存货跌价准备 1600
贷：资产减值损失 1600
递延所得税资产怎么算出600？
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
在子公司个别报表上，该存货的账面价值18 400元，计税基础20 000元，形成可抵扣暂时性差异1 600元（20 000 - 18 400），确认递延所得税资产400（1 600 * 25%）。
在母公司编制的合并报表上，该存货的账面价值因内部交易抵销而为16 000元，计税基础20 000元（由于税法上以单个纳税人为纳税主体，因此，会计上的内部交易抵销不被税法所承认，计税基础仍然应当按照子公司购进存货的价格20 000元确定），形成可抵扣暂时性差异4 000元（20 000 - 16 000），应当确认递延所得税资产1 000元（4 000 * 25%）。
由于子公司个别报表上已经确认有400元的递延所得税资产，因此，在合并报表中，只需再补计递延所得税资产600元（1 000 - 400）即可，即编制合并调整分录：
借：递延所得税资产 600元
贷：所得税费用 600元