关于负债的计税基础和未来期间计算应纳税所得额的问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/15 16:54:16
注会书上414页例【20-10 】和 415页例【20-11】

【20-11】企业06年12月计入成本费用的职工工资总额4000万，12.31未支付，按照税法规定，计入成本费用的4000万工资中，可税前扣除金额为3000万。

答案应付职工薪酬的帐面价值为4000万，计税基础也是4000万，这个是为什么？题目中不是注明可以扣除的金额是3000万吗？

【20-10 】甲企业2006年12月31因销售产品承诺提供3年保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修指出，假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。

有人说上题应付职工薪酬已经计入到成本费用里面了，就不能抵扣了，可是这道题，不是也计入到销售费用里面了吗？ 那怎么还能抵扣呢？

1、企业所得税法对费用扣除的原则是“真实、合法”，而未实际支付的费用，就不能作为费用扣除。所以，在一般情况下，只计提而未支付的工资，是不能在税前扣除的。
2、第二道题的意思有点不明确，不过在日常的税务检查中，这种预提的而未实际发生的费用，一般是不允许税前列支的。预提的费用在税务上严格来说不是“真实发生”的费用。