新办的生产型出口企业退税会计分录

内销和不退税部分不涉及出口退税，按正常销售并结转成本处理，出口退税部分须做：
1、借:应收账款 /银行存款
贷:主营业务收入
2、借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 按主营业务收入*（17%-13%）
3、计算应纳税额：内销销项税额-（进项税额-进项税额转出） 通常为负数
计算免抵退应退税额：出口退税的主营业务收入（即出口货物离岸价*外汇人民币牌价）*退税率13%
若应纳税额小于免抵退税额，当期应退税额=应纳税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，做分录：
借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税
若免抵退税额小于应纳税额，当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0，无须另做分录。
4、出口退税部分成本结转为：
借：主营业务成本
贷：库存商品等
5、下月申报审批后，做分录
借：其他应收款-应收出口退税
贷：应交税费-应交增值税-出口退税 按审批的应退税额
以后收到退税款时，借银行存款贷其他应收款就可以了。

征退税率之差计入:
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税(进项税转出)
销售作凭证:
借:应收账款
贷:主营业务收入-出口销售115261.44
其他业务收入-内销64210.05
结转成本:
借:本年利润
贷:主营业务成-出口销售49573.35
其他业务支出 44444.44
(90天内收齐单证)等出口单证收齐后做:
借:应收补贴款
贷:应交税金- 应交增值税(出口退税)