关于负债的计税基础和未来期间计算应纳税所得额的问题请教ACCO125125

你好。

从题中提供的信息看，相信该题适用的是原《企业所得税暂行条例》。

根据该暂行条例的有关规定，除税法另有规定以外，纳税人实际发放的工资薪金，在税法规定的计税工资薪金扣除标准以内的，可以据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。

由此，题中虽然计入成本费用的工资费用为4 000万元，但税法规定允许扣除的工资薪金为3 000万元，产生1 000万元差额不能从应纳税所得额中扣除，因此，在计算应纳税所得额时，应当以会计利润为基础，加上该1 000万元的纳税调整事项。

另外，由于4 000万元的工资费用尚未支付，因此，在会计账面形成应付工资余额4 000万元（即账面价值）。又由于上述税法的规定，上述1 000万元的纳税调整事项不能结转至以后年度补扣，因此，应付工资的计税基础 = 账面价值4 000 - 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0 = 4 000元。应付工资账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

企业实发工资4000万与按照税法规定可税前扣除金额3000万之间所产生的差额1000万在当期发生即应进行纳税调整，并且在以后期间不够再税前扣除（是永久性的差异）。所以应付职工薪酬计税基础=账面价值-未来期间可予税前抵扣的金额=4000-0=4000，不形成暂时性差异。
应付职工薪酬支付了和未支付与应纳所得税无关。
题上说税前扣除金额为3000万，这句话与计算应纳所得税有关。

未支付是指这部分工资可能是计提的，如12月份计提，而1月份支付。

税前扣除标准是3000万，而工资总额4000万，而差额1000万在所得税汇算清缴的时候要调增纳税所得额。

税前扣除金额是和职工人数有关的
税前扣除金额=职工人数*1600*12个月
06 年上半年的扣除费用是800，下半年是1600 税前扣除金额= 职工人数*800*6+职工人*1600*6

应付职工薪酬包括工资，福利费，社保，其他等我记不全主要就这几个每一个都有确认标准，比如工资交了社保的才能记工资，比如社保有比例的，比如福利也有比例