合并财务报表抵消分录

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/06 21:11:07
题目：2008年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80％的股份，能够对S公司实施控制。2008年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。P公司A商品每件成本为1．5万元。2008年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品l00件。
要求：编制2008年与存货有关的抵销分录，不考虑所得税。

答案：借：营业收入 800（400×2）
贷：营业成本 750
存货 50[100×（2-1.5）]

这题里，对营业收入和未实现利润部分的抵消都好理解，但是营业成本怎么会抵出750万来呢？原先P公司个别报表中的成本只有1.5*400=600万,抵消分录为什么抵的比原先记的还要多呀?

你好。

题中，抵销营业成本750万元中，600万元为抵销P公司向S公司销售A商品的销售成本（400 * 1.5），这应该不难理解吧。

剩下的150万元，是抵销S公司对外出售该A商品300件而结转销售成本中所包含的内部交易损益（300 * （2 – 1.5））。这个数额如何理解呢？从S公司角度考虑，该300件的A商品销售成本为300 * 2 = 600万元，而从整个合并集团的角度考虑，该300件A商品的销售成本应当以P公司的单位成本为基础，即300 * 1.5 = 450万元，两者之差600 – 450 = 150万元，应当也予以抵销。

分解后就是
借：营业收入 800
贷：营业成本 800
这是抵销P销售给S的内部销售分录
借：营业成本50
贷：存货 50
这是调整期末内部销售中形成存货中未实现利润
如果还不明白 你就把正常的P和S公司销售的会计分录写出来 从整个集团来说 这笔销售收入就是S最终销售收入 成本就是P公司购进成本 所以得把中间内部销售的部分抵销掉