企业亏损是否停产的问题?

亏损产品是指销售收入不能补偿生产成本的产品。亏损产品按其亏损性质可分为两种：一种是实亏产品，即销售收入低于变动成本，贡献边际亦为负数。另一种是虚亏损产品，即销售收入高于变动成本，能提供贡献边际。

　　亏损产品是否应当停产呢？如果是政策性的亏损产品，当然就不应停产；如果是营利性的产品，按照传统的财务会计观点： 既然是亏损产品(无论是实亏产品还是虚亏损产品)，就应当毫不犹豫地停止生产。但是，依照现代管理会计的观点，实亏产品不应继续生产，因为这种产品的销售收入低于变动成本，贡献边际为负数，生产越多，亏损就越多；而虚亏损产品之所以亏本，是因为提供的贡献边际还不足以弥补全部固定成本，如果停止生产，由于固定成本不变，亏损不仅不能减少，反而会增加，因此应当进行实证分析后，再做出决策。

　　例如：某企业2000年3月生产甲、乙、丙三种产品，其有关资料如损益表1。

　　可以看出丙产品亏损50000元，属于虚亏产品(贡献毛益为正数)。如该企业计划当年要使月税前利润达到300000元，有人提出停产丙产品即可实现当年目标利润，那么事实是否如此呢？

　　一、差量分析法

　　差量分析法就是通过对两个备选方案预期的差量收入与差量成本的比较，来确定方案的优劣的决策方法。当差量收入大于差量成本时，前一个方案优于后一方案；反之，后一个方案优于前一个方案；当差量收入等于差量成本时，两方案在经济上是等效的。

　　方案一：不停产丙产品。

　　方案二：停产丙产品。

　　差量分析如下：

　　不停产丙产品的销售收入为4000000元；

　　停产丙产品的销售收入为2200000元(即甲产品的销售收入1000000+乙产品的销售收入1200000)。

　　差量收入=不停产丙产品的销售收入-停产丙产品的销售收入=4000000—2200000=1800000元

　　不停产丙产品的总成本=甲、乙、丙三种产品的变动成本之和+甲、乙、丙三种产品固定成本之和=(600000+750000+1400000)+(250000+300000+450000)=37500