所得税习题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/23 06:53:29
甲企业以10,000万元买入一台机器，将在5年的预计使用年限内以直线法计提折旧。计税时，该机器用年折旧率25%近按直线法折旧，假设发生亏损可以而且能够用以后年度的应税利润抵扣，税率是40%，企业将通过使用该机器生产商品进行销售来收回其账面价值。该企业各年的应税收益均为2000万元，甲企业采用资产负债表法核算所得税。
要求：（1）计算当期所得税费用（收益）
（2）计算各年递延所得税费用（收益）
（3）编制各年相关会计分录。

1、账面价值=10000-10000/5=8000 计税基础=10000-10000*25%=7500
（8000-7500）*40%=200 应纳税暂时性差异——递延所得税负债
20000*40%=800
当期所得费用=800万元

2、各年递延所得费用
第二年，账面价值8000-2000=6000 计税基础7500-2500=5000
（6000-5000）*40%=400 递延所得税负债增加400-200=200

第三年，账面价值6000-2000=4000 计税基础5000-2500=2500
（4000-2500）*40%=600 递延所得负债增加600-400=200

第四年，账面价值4000-2000=2000 计税基础2500-2500=0
（2000-0）*40%=800 递延所得税负债增加800-600=200

第五年，账面价值2000-2000=0 计税基础0
递延所得税负债增加0-800=-800 应转回800

3、
第一年
借：所得税费用 800
贷：递延所得税负债 200
应交税金——应交所得税 600

第二年
借：所得税费用 800
贷：递延所得税负债 200
应交税金——应交所得税 600

第三年
借：所得税费用 800
贷：递延所得税负债 200
应交税金——应交所得税 600

第四年
借：所得税费用 800
贷：递延所得税负债 200
应交税金——应交所得税 600

第五年
贷：递延所得税负债 800
应交税金——应交所得税 800

最新企业会计准则：

所得税费用=应纳所得税额+递延所得税负债-递延所得税资产

资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础——应纳税暂时性差异（递延所得税负债）。

资产账面