成本法核算股权的会计处理

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/31 23:42:43
某公司取得X公司10%的股权,成本600万元,取得投资时X公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)。采用成本法核算。按照净利润的10%提取盈余公积。第二年,某公司又以1200万元的价格取得X公司12%的股权,当日X公司净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后,参与X公司的生产经营决策,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。本例中假定某公司在取得对X公司10%股权后至新增投资日,X公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元,未派发现金股利或利润。除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。应该怎么做会计分录？

(l)20×6年4月10日,某公司应确认对X公司的长期股权投资
借:长期股权投资 12000000
贷:银行存款 12000000
(2)对长期股权投资账面价值的调整
确认该部分长期股权投资后,某公司对X公司投资的账面价值为1800万元。
①对于原10%股权的成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560万元(5600×l0%)之间的差额40万元,属于原投资时体现的商誊,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动(8000－5600)相对于原持股比例的部分240万元,其中属于投资后被投资单位实现净利润部分60万元(600×10%),应调整增加长期股权投资的账面余额,同时调整留存收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动180万元,应当调整增加长期股权投资的账面余额,同时计入资本公积(其他资本公积)。针对该部分投资的账务处理为:
借:长期股权投资 2400000
贷:资本公积——其他资本公积 1800000
盈余公积 600000
利润分配——未分配利润 240000
②对于新取得的股权,其成本为1200万元,与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额960万元(8000×l2%)之间的差额为投资作价中体现出的商誉,该部分商誉不要求调整长期股权投资的成本。

(1)某公司应确认对X公司的股权投资
借:股权投资 12 000 000
贷:银行存款 12 000 000
(2)对长期股权投资账面价值的调整
确认部分长期股权投资后,某公司对X公司投资的账面价值为1800万元.
1,对于原10%股权的 成本600万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额560万元(5600*10%)之间的差额40万元,属于原投资时体现的商誉,对该部分差额不调整长期股权投资的账面价值.
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动(8000-