福利费余额问题

08年如发生福利费应先使用余额

08年不再提福利费，如发生据实在管理费用里列支

国家税务总局
关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知

国税函〔2008〕264号

三、关于职工福利费税前扣除问题
2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

借：管理费用-福利费 红字
贷：应付福利费或应付职工薪酬 红字

不要调!在2008年及以后先使用!

07年的应付福利费货方有余额说明你有余额，08年可以继续使用，直到用完为止，另外08年福利费不计提，按实际发生入账，但不能超过工资的14%。