所得税报表如何填写？

2014版新企业所得税申报表
体系已引起征纳双方广泛关注。作为纳税企业要深刻理解纳税申报在未来税收征管中的基础性地位，不局限于就表填表，而应该从维护自身权益、防控税务风险的角度，结合申报表填写规范进行正确申报，对政策的模糊地带，应积极寻求税务机关的帮助，惟此才能准确理解此次企业所得税年报修订的规则。要熟练掌握新年度申报表体系的填报要求，首先要清楚新表体系的设计填报思路，找准主表架构、纳税调整、税收优惠三条线的填写规则，重点把握在基本规则下的例外,才能很好地领会申报表的精髓。

一是年报主表设计填报思路。2014版新企业所得税申报表体系与08版比较，其计算原理仍然使用了企业所得税款间接计算方法，其在编制方法上更贴近会计实务，它以企业利润表为起点，年报主表会计利润计算的基础数据均来源于企业的会计报表。在填报流程上，新表主表首先在会计利润下将境内境外所得分离，先内后外，分别计算调整。境内境外收支填报采用并不完全一致的填报方向，境外所得主表与附表填报顺序交替，境内所得调整先由最低级附表开始，层层向上级附表递进填报直至主表。计算境内所得时，按应纳税额计算顺序，整个流程展示了税款计算的全貌，从编制原理上看，新企业所得税申报表思路更清晰，更容易被理解，在填报时，按照上述流程分步计算就不容易出错。

二是纳税调整表设计填报思路。 修订后的申报表体系与2008版比较，纳税调整表变化最大，将境外所得、税收优惠项目从原纳税调整表中分离出来。同时，将2008版旧申报体系下，1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表，调整为2014版体系下，一级纳税调整主表1张，二级纳税调整明细表12张，三级纳税调整明细附表2张，报表增加后，税会差异调整计算的过程更加清晰直观，信息量更加丰富，优化了表格设计。体现在明细附表设计上，既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。

三是优惠明细表设计填报思路。修订后的申报表体系与2008版比较，优惠明细表的变化仅次于调整表