持有至到期投资的计算题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/10 04:37:08
20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为( )。

A．2 062．14万元 B．2 068．98万元

C．2 072．54万元 D．2 083．43万元

麻烦详细点 谢谢

【答案】C

【解析】2007年1月1日购入时：

借：持有至到期投资——成本 2000

——利息调整 88.98

贷：银行存款(2078.98+10) 2088.98

2007年12月31日，计算利息：

应收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(万元)

利息收入=持有至到期投资摊余成本2088.98×实际利率4%×期限1=83.56(万元)

借：银行存款 100

贷：投资收益 83.56

持有至到期投资——利息调整(100-83.56)16.44

2007年末持有至到期投资的账面价值=2088.98-16.44=2072.54(万元)

利息调整：2078.98+10-2000=88.98
票面利息：2000*5％=100
实际利息：2088.98*4％=83.55
20×7年12月31日的账面价值=成本+利息调整+实际利息-票面利息
2088.98+83.55-100约2072.54
故而为C

借：持有至到期投资——成本2000
贷：银行存款 2088.98
持有至到期投资——利息调整88.98
借：应收利息 100（2000*0.05）
贷：投资收益83.56（2088.98*0.04）
持有至到期投资——利息调整16.44
账面价值为2072.54
现值 利息 回收 新现值
2088.98 83.56 100 2072.54（2088.98+83.56-100）
还满意不

选择C
(2078.98+10)*(1+4%)-2000*5%=2172.5392-100=2072.5392 约等于2072.54