UC知道会计继续教育综合题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/09 04:21:22
W公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年半，厂房于2008年6月30日完工达到预定可使用状态。建造厂房的资金来源如下：
（1）公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6%，借款利息按年支付。除此之外，没有其他专门借款。闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。
（2）在厂房建造过程中还占用了两笔一般借款，具体资料如下：
① 向甲银行长期贷款1000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
② 发行公司债券5000万元，于2006年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。假定全年按360天计算。
（3）工程采用出包方式，假设分别于2007年1月1日、 2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款，公司为建造厂房的支出金额如下表：
单位：万元
截止日期 每期支出金额 累计支出金额 专门借款闲置用于短期投资金额
2007.1.1开工 1500 1500 500
2007.7.1 1500 3000 0
2008.1.1 2500 5500 0
2008.6.30完工 0 5500 0
要求：（1）计算2007年各项借款利息以及资本化金额，并作相应的会计分录；
（2）计算2008年各项借款利息以及资本化金额，并作相应的会计分录。
（1）公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6%，借款利息按年支付。除此之外，没有其他专门借款。闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。
（2）在厂房建造过程中还占用了两笔一般借款，具体资料如下：
① 向甲银行长期贷款1000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
② 发行公司债券5000万元，于2006年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。假定全年按360天计算。
（3）工程采用出包方式，假设分别于2007年1月1日、 2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款，公司为建造厂房的支出金额如下表：
单位：万元
截止日期 每期支出金额 累计支出金额 专门借款闲置用于短期投资金额
2007.1.1开工 1500 1500 500
2007.7.1 1500 3000 0
2008.1.1 2500 5500 0
2008.6.30完工 0 5500 0
要求：（1）计算2007年各项借款利息以及资本化金额，并作相应的会计分录；
（2）计算2008年各项借款利息以及资本化金额，并作相应的会计分录。
07年
专门借款
实际利息费用=2000*6%=120万
短期投资收益=(2000-1500)*0.5%*6+(2000-1500)*0.5%*6=30万
资本化利息=120-30=90万
一般借款
占用一般借款累计资产支出加权平均数=1000*6/12=500万
占用一般借款资本率=(1000*6%+5000*8%)/(1000+5000)=7.67%
一般借款资本化利息=500*7.67%=38.35万
实际利息费用=1000*6%+5000*8%=460万
一般借款费用化利息=460-38.35=421.65万
借:在建工程 128.35 (90+38.35)
财务费用 421.65
应收利息 30
贷:应付利息 580 (120+460)
08年
专门借款
实际利息费用=2000*6%=120万
资本化利息=120*6/12=60万
费用化利息=120-60=60万
一般借款
占用一般借款累计资产支出加权平均数=2500*6/12=1250万
占用一般借款资本率=(1000*6%+5000*8%)/(1000+5000)=7.67%
一般借款资本化利息=1250*7.67%=95.88万
实际利息费用=(1000*6%+5000*8%)=460万
一般借款费用化利息=460-95.88=364.12万
借:在建工程 155.88 (60+95.88)
财务费用 424.12 (60+364.12)
贷:应付利息 580 (120+460)