UC知道关于08CPA教材一道例题的疑问，交易性金融资产这一章的，求高手解答~
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/22 20:23:07
题目很长但是问题很简单的
20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元）
采用插值法，可以计算得出r=10％，由此可编制表3—1：
表3-1 金额单位：元
年份 期初摊余成本
（a） 实际利息（b）
（按10%计算） 现金流入（c） 期末摊余成本
（d=a+b-c）
20×0年 1000 100 59 104l
20×1年 104l 104 59 1086
20×2年 1086 109 59 1136
20×3年 1136 114* 59 1191
20×4年 1191 118** 1309 0
*数字四含五人取整；
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。
假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调
20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：
59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +59×（1+r） +（59+1 250）×（1+r） =1 000（元）
采用插值法，可以计算得出r=10％，由此可编制表3—1：
表3-1 金额单位：元
年份 期初摊余成本
（a） 实际利息（b）
（按10%计算） 现金流入（c） 期末摊余成本
（d=a+b-c）
20×0年 1000 100 59 104l
20×1年 104l 104 59 1086
20×2年 1086 109 59 1136
20×3年 1136 114* 59 1191
20×4年 1191 118** 1309 0
*数字四含五人取整；
**数字考虑了计算过程中出现的尾差。
假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调
1 原来的债券还本付息方式下的摊余成本为1086 后XYZ公司预计本金收回方式变化 重新计算摊余成本为1139 这样摊余成本增加了1139-1086=53 因此需要对持有至到期投资摊余成本进行调整 所以有那一笔分录
2 道理同上 持有至到期投资帐面价值增加 相应应确认投资收益
3 正是因为名义利息跟实际利息的不同 造成发行价和面值有差异 所以需要产生利息调整科目 而摊余成本的后续计算需要用实际利率来进行各期摊销 最终利息调整科目会被摊销完毕