交易性金融资产习题细节解答

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/29 02:02:37
甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元，甲公司出售A债券是应确认投资收益的金额为（）万元
答案是16万元！
有两种方法：（1）216-（208-8）=16
（2）（216-212）+[212-(208-8)]=16
希望各位大侠告诉我这个等式是依据什么得出来的！为什么第一次的利息没有计入交易金融资产而第二次计入了？

第一种解法：
216是出售价，也是出售时的公允价值；
208-8是买时出的钱，但是这部分里面有快要发放的利息，多出了利息，但很快就可以收回的，实际买价没有208，只有200，所以它就表示交易性金融资产的入账成本。
所以
216-（208-8）就是出售时的公允价值-成本，这就是出售时的收益。

第二种解法：
212是2008年12月31日的公允价值
212-（208-8）就是第一期公允价值与成本的差额，就是第一期未实现的收益
216-212就是第二期公允价值之间的差额，就是第二期的收益。
随着出售事项，未实现的收益也实现了。
所以
（216-212）+[212-（208-8）]就是两期收益之各，也就是出售时的收益。

至于利息不能计入交易性金融资产的科目中去的。

一，两个算法的原理都是一样的，都是用你收了多少钱减去你取得时的花了多少钱的成本.
（1）是直接算出你赚了多少。
（2）只是说明由于公允价值变动给你带来了其中的一部分收益！
二，两次利息都不应该计入到交易金融资产吧！！利息都是单独列示的，只是第一次的利息收入不计入投资收益而已，因为那是你花了钱的！

想知道为什么是16，交易费用的1不需要减掉吗？