年所得税汇算清交.

1.借：应付福利费
贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润

2.招待费报多了，不做会计处理，只是计算企业所得税时做为计算的依据。

1、上年度福利费没有用完，不用冲，今年接着用。

国税函〔2009〕98号
四、关于以前年度职工福利费余额的处理?
根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。

2、招待费超过部分不用做会计分录调整。这个属于会计和税法的差异，而且是永久性差异。汇算清缴时调整应纳税所得额就可以了。

1.借：应付福利费
贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
2.业务招待费规定是：年销售收入的5%和当年业务发生额的60%挑小的，若你进费用的招待费超标，要调增年应纳税所得额。

账务不需要调整。

报得税汇算清缴时，只需要按税法的要求把净利润调整为应纳税所得额，而不需要账务处理。
1、上年度福利没有用完，挂账不动，下年继续使用。超过工资总额14%的部分调增应纳税所得额。
2、上年度的招待费报多了，账务不动，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，按不超过销售（营业）收入的千分之5，全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的千分之3，超过部分调增应纳税所得额。