UC知道一道关于存货的会计账务题
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/07 15:12:13
（1）某一般纳税企3月初有关账户如下：
”物资采购”帐户余额如为5500元，”材料成本差异”帐户借方余额为450元，”原材料”帐户余额为14500元（其中有一笔是无发票收料，系从东风厂购入，计划成本1200元）
（2）本月发生以下业务：
3月5日，月初在途材料全部到厂，经验收发现短缺10％．是运输部门造成，责成其赔偿．材料已入库，计划成本5000元．
答案：(1)3月1日，上月暂估入账材料成本冲回：
借：原材料 1 200
贷：应付账款 1 200
(2)3月5日，上月在途物资到达：
借：原材料 5 000
其他应收款 643.50
贷：材料采购 5 500
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 93.50
材料成本差异 50
问题：这里为什么要进项税额转出 而且是把550都转出
”物资采购”帐户余额如为5500元，”材料成本差异”帐户借方余额为450元，”原材料”帐户余额为14500元（其中有一笔是无发票收料，系从东风厂购入，计划成本1200元）
（2）本月发生以下业务：
3月5日，月初在途材料全部到厂，经验收发现短缺10％．是运输部门造成，责成其赔偿．材料已入库，计划成本5000元．
答案：(1)3月1日，上月暂估入账材料成本冲回：
借：原材料 1 200
贷：应付账款 1 200
(2)3月5日，上月在途物资到达：
借：原材料 5 000
其他应收款 643.50
贷：材料采购 5 500
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 93.50
材料成本差异 50
问题：这里为什么要进项税额转出 而且是把550都转出
看不懂你说的550都转出是什么意思。
1.这笔材料总价5500，损耗10%，即损耗550元。这550元的材料属于非正常损耗，也就是说这550元的材料最终不能通过产品销售而取得销项税，所以其对应的进项税额要转出，即550*17%=93.5元。
2.由于运输部门负责赔偿，他们不仅要赔550元原材料，还是连同这部分材料所含的进项税额转出部分一起赔，因为这部分不能用来抵消销项税了，就等于企业损失了93.5元。
进项税额转出是税法规定的，非正常损毁的物资所负担的进项税额不能抵扣税款，由企业自己负担，因此该部分进项税额也要同采购成本一并计入营业外支出（如果有责任人或保险赔付，应同时借记其他应收款，损失与赔付的差额计入营业外支出）。因此550元转出包含了进项税额和采购的成本。
这里是视同销售的处理，因为短缺的材料有运输部门赔偿，你向他收取的是价税合计。如果是正常的销售，就是销项税，进销项能相抵，但这里不是正常的销售，进项税不能抵扣，就只能转出了。