练习低值易耗品的核算

低值易耗品的核算：
　　低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。
　　1、一次计入成本费用：
　　借：制造费用
　　管理费用
　　销售费用等
　　贷：周转材料—低值易耗品
　　2、五五摊销法：
　　【例】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用五五摊销法进行摊销。甲公司应编制如下会计分录：
　　（1）领用专用工具时：
　　借：周转材料—低值易耗品—在用100000
　　贷：周转材料—低值易耗品—在库100000
　　（2）第一次领用时摊销其价值的一半：
　　借：制造费用50000
　　贷：周转材料—低值易耗品—摊销50000
　　（3）第二次领用摊销其价值的一半：
　　借：制造费用 50000
　　贷：周转材料—低值易耗品—摊销 50000
　　同时：
　　借：周转材料—低值易耗品—摊销100000
　　贷：周转材料—低值易耗品—在用100000
　　低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

1、
借：制造费用945
贷：低值易耗品900
材料成本差异45

2、
借：管理费用1000
贷；低值易耗品-摊销1000

借：低值易耗品-在用2000
贷；低值易耗品-在库2000

3、
借；低值易耗品-摊销3000
贷：低值易耗品-在用3000

借：原材料50
贷：管理费用50

借：管理费用1500
贷：低值易耗品-摊销1500