库存材料盘亏账务处理

企业会计准则-会计科目 1901 待处理财产损溢

　　三、待处理财产损溢的主要账务处理。
　　（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。
　　盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。
　　（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
　　四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

　　所以，你的问题，盘亏时
　　借：待处理财产损溢40950
　　贷：原材料35000
　　贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）5950（35000*17%）

　　按管理权限报经批准后处理时（假定无残料、无可收回的保险赔偿或过失人赔偿）
　　借：管理费用40950
　　贷：待处理财产损溢40950

借：待处理财产损益-待处理流出资产损益40950
贷：原材料35000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）5950

经批准核销
借；管理费用40950 （非正常损失的计入营业外支出科目）
贷；待处理财产损益-待处理流出资产损益40950

这个是题还是实际工作哦？实际工作的时候，就是挂待处理资产损益都要盘点人，部门负责人，总经理签字的；最后处理这个资产的时候还要总经理，董事会的决议。

借：管理费用

贷：其他应收款

应交税金-应交增值税-进项税额转出

如是自然