所得税汇算中职工教育经费的问题

假设一家公司08年初其他应付款——职工教育经费余额为10，08年度工资为6000，08年本不应再提职工教育经费，但是该公司仍按1.5%计提，而不是按2.5%，分录如下：
1、计提教育经费
借：管理费用——职工教育经费 6000*1.5%=90
贷：其他应付款——职工教育经费 6000*1.5%=90
2、实际发生职工培训费
借：其他应付款——职工教育经费 150
贷：现金 150
请问1、在08年所得税汇算时，附表三《纳税调整项目明细表》第24行“职工教育经费支出”的账载金额和税收金额应该怎么填？
2、在09年度账务处理时是不是应该通过“以前年度损益调整”科目将08年做的两笔分录进行调整？谢谢！
我晕。。两种不同的答案~~我该怎么办？

你这个不用通过以前年度损益调整的。

因为，财务上职工教育经费还得计提，标准是1.5%计提，部分高新技术企业计提标准按2.5%

在08年所得税汇算时，附表三《纳税调整项目明细表》第24行“职工教育经费支出”的账载金额填为 90和税收金额 90

就可以了。

1.在填写附表3时，帐载金额为150，税收金额为150
2.新的税法只认实际发生的，并符合税法规定扣除限额的：新税法规定为工资的2.5%为限额。因此150是可以全额扣的
3.是需要调整的，如果你这么做账的话，那需要再补提一个职工教育缴费

个人意见，仅供参考

补充回答：其实，想知道正确答案也很简单，你这表始终是要报税务机关的，直接打电话给税务局就知道正确与否了。

一：企业职工教育经费的计提依据
根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）19条中规定提取，即：“各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用，一般企业按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支”

二：企业职工教育经费的税前扣除
1993年12月31日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（注：该条例执行至2007年12月31日止）第六条第三款规定：纳税人的职工教育经费，按照计税工资总额的1．5％计算扣除。
为鼓励企业技术创新，财政部、国家税务总局于2006年9月8日联合发布了《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号），通知规定：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。
2007年12月6日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（注：该条例执行自2008年1月1日起执行）第四十二条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。