新准则下,成本法控股子公司分配了现金股利,合并报表时应该如何处理?

补充答复如下：

　　确定一下，你2008年所做的分录是在母公司账面做的，还是合并层面做的。

　　按新准则来说，对于母公司，在子公司没有分利的情况下，按成本法是不应该做分录的。你的这笔分录应该是合并层面的分录，也就是在合并层面将成本法转为权益法，通过该笔合并层面的调整后就可以进行合并了。

　　2009年，在子公司分利的情况下，你的这笔分录应该在母公司账面做，在合并层面，按权益法进行调整，合并层面的调整如下：

　　借：投资收益 90
　　贷：长期投资 90

　　调整后，母公司账面的长期投资会与子公司的账面净资产所占份额一致。

　　如果你2008年所做的分录是在母公司账面做的，我只能说你做错了，需要通过以前年度损益科目冲回。

　　另外，要说一下，某年的利润以后年度分，是不需要通过以前年度损益的，什么时候子公司宣告分利，什么时候记入当年度的投资收益，没有规定说哪年的利润必须当年分掉的。

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　　简单的说，是将成本法转成权益法进行核算。我觉得还是用个例子，你会比较清楚。

　　假定1月1日，A公司新设成立了B公司，投资成本100万，投资比例100%。B公司实收资本100万，当年度盈利50万，分回A公司红利20万，年末未分配利润30万，净资产合计130万。

　　在A公司自己的报表上，投资时，长期投资会是100万，由于是成本法核算，因此该余额保持不变。收到B公司分回的红利时，

　　借：应收股利（银行存款） 20（20*100%）
　　贷：投资收益 20

　　合并时，根据权益法进行调整。

　　按B公司当年度利润A公司应占有的份额调整长期投资

　　借：长期投资 50（50*100%）
　　贷：投