急？如何计算企业所得税过程

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/17 11:12:36
某工业保龄球业伟居民纳税人，有职工20人（其中含两名残疾人员，人均工资1000远）、资产总额2800万元，假设2008年经营业务资料如下：1、销售收入260万元；
2、销售成本114.4万元；
3、发生销售费用69.68万元（其中广告费46.8万元；管理费用49.92万元（其中业务招待费1.56万元）；
财务费用6.24万元（含支付银行贷款利息3.64万元，年利率6%，支付甲企业拆借流动资金贷款利息2.6万元，年利率8%）；
4、销售税金4.16万元；
5、营业外收入7.28万元，营业外支出5.2万元（含通过公益性社会团体捐赠3.12万元，直接捐赠贫困学生0.2万元，支付税收滞纳金0.132万元，赞助支出0.5万元）
6、计入成本、费用中的实际发放职工薪酬总额15.6万元，拨缴职工工会经费0.312万元，支出职工福利费和职工教育经费3.013万元。
该企业2008年初“利润分配-未分配利润”借方余额为1.0264万元。
要求：计算该企业2008年应纳企业所得税额。

利润总额=260-114.4-69.68-49.92-6.24-4.16+7.28-5.2=17.68万元；

计算应纳税所得额：
可加扣残疾人员工资：1000*2=2000元=0.2万元；

广告费扣除限额：260*15%=39万元，调增46.8-39=7.8万元；

业务招待费扣除限额：260*0.5/100=1.3万元；
1.56*60%=0.936万元，限额为0.936万元，调增：1.56-0.936=0.624万元；

企业之间拆借流动资金贷款利率不得超过银行同期贷款利率，调增：2.6*（8%-6%）=0.052万元；

直接捐赠调增：0.2万元；

公益性捐赠扣除限额：17.68*12%=2.1216万元，调增：3.12-2.1216=0.9984万元；

不得抵扣的滞纳金及赞助支出调增：0.132+0.5=0.632万元；

工会经费扣除限额：15.6*2%=0.312万元，不需调整；

职工福利费和职工教育经费扣除限额：15.6*（14%+2.5%）=2.574万元，调增：3.013-2.574=0.439万元。

故：应纳税所得额为：
17.68-0.2+7.8+0.624+0.052+0.2+0.9984+0.632+0.439=10.9454万元
应纳所得税额=10.9454*25%=2.73635万元=27 363.50元