求论文 题目是《新资产减值准则对企业盈余管理行为的抑制》

在现行准则的基础上，新的资产减值准则有很多变化，这些新的变化将从以下几个方面对企业通过计提资产减值准备进行盈余管理的行为产生抑制。1.从总体上来看，新准则扩大了资产减值的计提范围。如前所述，现行准则中规定了要计提减值准备的资产总共有八项；而在新准则中，除了这八项资产外，还增加了投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产、未探明石油天然气矿区权益七项资产项目。这些规定实现了和国际会计准则第36号《资产减值》的接轨，可以达到如下两个目的：其一，可以进一步挤出会计信息中的“水分”，将资产中不能给企业带来经济利益的部分扣减出去，使会计信息比较真实地反映企业的财务状况，更加提高了会计信息的相关性和可靠性。其二，扩大减值准备计提范围也有利于监管部门对企业所披露的财务信息进行监督和控制，制止企业通过虚增或虚减资产来操纵利润的行为，便于投资者做出正确的决策。2.从细节上看来，新准则在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则做出了更加详细的规定。现行准则中，对减值准备的计提需要经过大量的会计政策选择、会计估计和专业判断，而不同的企业以及不同的会计人员对同一项资产所做出的判断都不可能完全一致，这样就为企业进行盈余管理留出了很大的空间。新准则的制定者注意到了这一点，并采取了一定的防范措施，具体内容第二部分已经叙述过了，在此不再赘述。这样做的目的只有一个，就是尽可能地控制企业进行利润操纵的空间。新准则中对于“资产组”的新规定就是一个很好的例子。现行准则对固定资产减值的规定时没有提出这个概念，这就势必导致难以对单项资产可收回金额进行估计的企业在操作时遇到困难，进而不同的企业将采取不同的计提方式，难以达到统一。新准则中则对此进行了统一的规定，以“资产组”作为此类资产的计提的基础，大大缩小了企业在这一方面对利润作文章的空间。3.新准则规定资产减值不能转回。这是对现行准则的一个较大调整。在新准则制定以前，企业通过减值准备的大额冲回来调增当期利润是进行盈余管理的一个主要方式。例如，企业在某一年度对应收账款超常提取巨额坏账准备（因为提取比例企业可以自行确定），使当年利润急剧下降，次年却以债务重组等方式“成功收回”而大量冲回“坏账准备”，使次年的利润突增以达到某种目的。新准则做出了“一经确认，不得转回”的规定后，由于企业无法通