帮帮忙啊，不理解

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/10 11:56:43
某公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2009年6月30日完工，达到预定可使用状态。首创公司建造工程资产支出如下： ①2008年1月1日，支出3 000万元； ②2008年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元； ③2009年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 改公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 ②发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。 要求：（1）计算2008年和2009年专门借款利息资本化金额； （2）计算2008年和2009年一般借款利息资本化金额； （3）计算2008年和2009年利息资本化金额； （4）编制2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。

帮忙解答一下。

（1）2008年专门借款利息资本化金额＝4 000×8%－1 000×0.5%×6＝290万
2009年专门借款利息资本化金额＝4 000×8%×180/360＝160万
（2）一般借款资本化率（年）＝（4 000×6%＋20 000×8%）/（4 000＋20 000）＝7.67%
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝4 000×180/360＝2 000万 2008年一般借款利息资本化金额＝2 000×7.67%＝153.40万
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（4 000＋3 000）×180/360＝3 500（万元）
2009年一般借款利息资本化金额＝3 500×7.67%＝268.45万
（3）2008年利息资本化金额＝290＋153.40＝443.4万
2009年利息资本化金额＝160＋268.45＝428.45万
（4）2008年： 借：在建工程 443.4
贷：应付利息 443.4
2009年： 借：在建工程 428.45
贷：应付利息 428.45
上述处理中，每期实际发生的利息金额超过资本化金额的部分应当计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。