求一条会计题,在线等

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/24 10:09:02
甲企业于2000年12月底购买一台设备,成本为525000元,预计使用年限为6年,净残值为零,所得税税率为25%,会计上按直线法计提折折旧,但计税时按年数总和法,假定各年未减值,要求计算2001年至20004年应纳税的暂时性差异,确认递延所得税负债,完成会计分录。

该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表所示：单位元
　　2001年 2002年 2003年 2004年
　　实际成本 525000 525000 525000 525000
　　累计会计折旧 87500 175000 262500 350000
　　账面价值 437500 350000 262500 175000
　　累计计税折旧 150000 275000 375000 450000
　　计税基础 375000 250000 150000 75000
　　暂时性差异 62500 100000 112500 100000
　　适用税率 25% 25% 25% 25%
　　递延所得税负债余额 15625 25000 28125 25000
　　分析：该项固定资产各年度账面价值与计税基础确定如下：
　　（1）2001年资产负债表日：
　　账面价值=实际成本-会计折旧=525 000-87 500=437 500（元）
　　计税基础=实际成本-税前扣除的折旧额=525 000-150 000=375 000（元）
　　因账面价值437 500大于其计税基础375 000，两者之间产生的62 500元差异会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债（62 500 × 25%）15 625元，账务处理如下：
　　借：所得税费用 15 625 贷：递延所得税负债 15 625
　　（2）2002年资产负债表日：
　　账面价值=525000-87500-87500=350000元
　　计税基础=实际成本-累计已税前扣除的折旧额=525000-275000=250000元
　　因资产的账面价值350000大于其计税基础100000，两者之间的差异为应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债25 000元，但递延所得税负债的期初余额为15625元，当期应进一步确认递延所得税负债9375元，账务处理如下：
　　借：所得税费用 9375 贷：递延所得税负债 9375
　　（3）20