未实现内部交易损益的抵销分录

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/21 09:11:56
甲公司拥有乙公司80%的股权，拥有丙公司30%的股权，能对丙公司实施重大影响。2008年11月甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。假定不考虑税费问题，求编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
答案是：借：长期股权投资 30万
贷：存货 30万

哪位高手帮忙解释一下这笔分录的形成？因为甲公司对丙公司可以实施重大影响，那应采用权益法，在丙公司这笔有100万利润的交易中，甲公司会按30%的股权作以下分录借：长期股权投资 30万 贷：投资收益 30万 但是甲丙公司之间并不需要编制合并报表，那为什么要抵消内部收益呢？
一楼看错了，是甲控制乙，甲影响丙，并不是一个集团里的

我觉得你所认为的是正确的，但是也许你还需要编制 借：投资收益 贷：存货 。试想，甲公司从丙直接购入商品，必然是为了取得收益，而到了年底并没有卖出去，即是未实现收益，但是，出售E商品对丙公司看来说已经实现了---收益，也对于甲公司来说也是一种收益。甲占丙的30%，即所占的利润就是300，000.如果是我，我也要从存货里扣除，这样符合我切身的利益。因为这是将来可能的损失，为了减少这种未来的损失，我需要“嫁接”这种损失。

一家之言，我没有学到这里，如有不对之处，还望海涵。

我假设你会来看答案，

1.如果存在子公司，M就要编合并报表，就要把与权益法核算公司的未实现内部销售损益按比例抵销。可以理解为子公司是全部抵，权益法被投公司是按比例抵，不完整抵销。

2.上面列的三个分录，1是M要做的正常权益法分录，23是合并报表里的调整分录，不做到账里。如果M没有子公司，不编合并报表，2和3都是不用做的。

3.M占N30%，未实现就是2*30%，这儿你理解吧，就是左手倒右手，所以要抵掉，另70%（就是1.4）可以认为销售给独立第三方。

4.合并报表是谁编？是M，这是就要区分谁卖东西给谁了，也就是所谓的顺逆流，存货在M，M做的调整分录当然是贷存货了，存货在N，M做的调整分录当然是冲收入了。

5.23分录的另一个方向，说起来比较麻烦，打字更麻烦。23调整分录其实是基于抵销的两个分录的重新拆分。长投代表的是被投资方的净资产，投资收益代表的是被投资方的净损益。。。。。。。。。

6.未实现内部交易损益体现在N的账面，如果是顺流，就是存货，如果是逆流，就是收入成本。

甲控制乙 乙控制丙

一个集团 所以要抵消掉