水泥企业会计实务

1、原材料先到货但是发票未到怎么办？发票来了怎么做帐？

　　如果月底货到但是发票未到要做暂估处理

　　借：原材料
　　贷：应付账款---暂估

　　下月将暂估冲回

　　借：应付账款---暂估
　　贷：原材料

　　等发票来后：

　　借：原材料
　　应交税费---应交增值税---进项税额
　　贷：应付账款---XX公司

　　2、何时确认收入？具体怎么分类？比如这个企业是月底统一给用户开发票，之前开收据。开收据时是走预收帐款吗？

　　销售货物一般在发出商品时确认收入，但是如果先开增值税专用发票的，涉及到增值税纳税义务发生时间的问题，要在开专用发票时确认收入。
　　如果企业是月底统一给用户开发票，之前开收据：

　　收到款项时：

　　借：银行存款
　　贷：预收账款---XX公司

　　开发票时：

　　借：预收账款---XX公司
　　贷：主营业务收入
　　应交税费---应交增值税---销项税额

　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品 （实务中这一步到月底一起做）

　　3、如何归集成本，确认主营业务成本，原材料有好几种，还有就是制造费用，有两个车间，月底怎么分配？是哪个车间耗用的就分配哪个车间吗？

　　存货成本的计算有很多方法，如果业务量不是很大的话可以用个别计价法，业务量比较大的话可以用先进先出法，移动加权平均法，月末一次加权平均法，这些计价方法会计书上都有写，不过提醒你后进先出发现在已经取消了。
　　制造费用的分配方法你的理解正确，原则上哪个车间耗用的就分配哪个车间，不好直接归集的，具体的分配方法有很多，你也可以查书。制造费用月底要结转到生产成本：

　　借：生产成本
　　贷：制造费用

　　像你说的原材料成本、制造费用的归集方法，企业一般已经规定好了，你过去直接按他们的归集方法做就可以了，各企业的