固定资产这就纳税调整

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/14 00:18:58
原值 25,200
购于 2006-8-23
会计折旧年限 3.5
会计残值率 0
税务最短折旧年限 10
税务残值率 5%
处置于 2009-8-20

根据题意，该项固定资产提前了半年报废，那么2009年的纳税调整该调整多少呢？希望给出每年的调整具体步骤。谢谢！
报废回收金额为0.00元。此外，2009年调整的这部分，是递延所得税资产，对吗？

1、06年
会计折旧=25200*（1/3.5）*(4/12)=2400
税法折旧=25200*(1-5%)*（1/10）*(4/12)=798
06年纳税调增应纳税所得额=2400-798=1602

2、07年
会计折旧=25200*(1/3.5）*1=7200
税法折旧=25200*(1-5%)*（1/10）*1=2394
07年纳税调增应纳税所得额=7200-2394=4806

3、08年
08年与07年一样，调增应纳税所得额=7200-2394=4806

4、09年
（1）
会计折旧=25200*（1/3.5）*（8/12）=4800
税法折旧=25200*(1-5%)*（1/10）*(8/12)=1596
09年折旧纳税调增应纳税所得额=4800-1596=3204
（2）
09年8月20日会计账面价值=25200-2400-7200-7200-4800=3600
09年8月20日税法账面价值=25200-798-2394-2394-1596=18018
由于题目没给出处置当日收回的金额，假设报废收回残值为0，则：
09年报废损失调减应纳税所得额=18018-3600=14418
（3）09年合计调减应纳税所得额=14418-3204=11214

对补充问题的答复：（假设税率25%）
06年出现可抵扣暂时性差异1602，递延所得税资产400.5
07年递延所得税资产1201.5
08年递延所得税资产1201.5
09年将递延所得税资产2803.5转出，冲平，没余额。
结论：你的理解是对的，2009年调整的是递延所得税资产

会计上的年折旧额=25200/3.5=7200

税法上的年折旧额=25200*95%/10=2394

可抵扣暂时性差异=7200-2394=4806

每年确认递延所得税资产=4806*25%=1201.5

出售:出售时会计账面价值