交易性金融资产交易费用确认递延所得税吗?
来源:百度知道 编辑:UC知道 时间:2024/06/24 09:10:52
你的理解是对的,交易性金融资产的交易费用应计入取得时的当期损益(投资收益),问题是你的这个例题应该是答案错了,还是你没把题看清,能提供具体的内容吗?
请参考下列例题:
交易性金融资产取得的核算
H居民企业2008年4月8日购入居民企业G公司股票8万股,作为交易性投资。每股成交价格18元,其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付,5月8日收到G公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动,2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外,无其他纳税调整项目。
当年应作如下帐务处理:
1、购入股票时,
借:交易性金融资产——成本136万元
应收股利 8万元
投资收益 10万元
贷:银行存款 154万元
2、收到现金股利时,
借:银行存款 8万元
贷:应收股利 8万元
3、资产负债表日
(1)递延所得税分析:
资产负债表日,交易性金融资产期初帐面价值为136万元,期末公允价值未发生变动,帐面价值为136万元。
交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时,按照税法规定可以税前扣除的金额,即企业取得交易性金融资产的成本。
企业所得税法和实施细则规定,投资资产应按以下方法确定成本:
1、通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;
2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
以该案例来说,企业购买交易性金融资产支付价款154万元,其中含应收未收股利对价款8万元,应作债权处理,不能计入投资资产的计税成本,该金融资产的计税成本146万元(154-8)
交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万