UC知道税务 4 急急
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/23 02:35:38
某工业企业2008年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元；
（2）其他业务收入300万元；
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元；
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元；
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）；
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元；
（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元；
（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。
要求根据上述资料计算：
（1）2008年度应纳税所得额；
（2）2008年度应纳企业所得税额；
（3）2008年度应退（补）所得税额。
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元；
（2）其他业务收入300万元；
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元；
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元；
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）；
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元；
（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元；
（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。
要求根据上述资料计算：
（1）2008年度应纳税所得额；
（2）2008年度应纳企业所得税额；
（3）2008年度应退（补）所得税额。
1、2008年度营业收入＝4500＋300＝4800（招待费、广告宣传费的扣除基数）
2、业务宣传费的税前扣除限额＝4800×15％＝720，实际列支820，调增应纳税所得（820－720）＝100
3、业务招待费的税前扣除限额1＝4800×0.5％＝24，扣除限额2＝50×60％＝30，取其小者为24，应调增应纳税所得50－24＝26
4、新产品研发费用可按实际发生额的150％加计扣除，调减应纳税所得40×50％＝20
5、财务费用超过同期金融机构贷款利率的部分应调增应纳税所得＝50×（10％－6％）＝2
6、营业外支出中的工商局罚款不得税前列支，调增1万；公益捐赠的扣除限额＝628×12％＝75.36，实际捐赠20，可据实列支
7、17万属于符合条件的投资居民企业的收益，属于免税收入；国债利息也属于免税收入，合计调减应纳税所得18万
综上，应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋2＋1－18＝719
2008年应纳企业所得税＝719×25％＝179.75
应补税＝179.75－157＝22.75