增值税会计核算方法

某国税局：

　　我公司（公司全称）经某市工商行政管理局批准于某年某月某日正式成立。本公司法人代表：某某某。经营范围：（税务登记证所载事项）。经营地址：（公司经营地址）。
　　本公司财务制度健全，财务人员齐备，财务安全设施完备。配有防盗门、保险柜。公司采用《商品流通企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记账本位币。会计期间为公历一日至三十一日。记账采用借贷记账法。存货采用进价核算。设置的账薄有总账、日记账、明细分类账等。增值税方面我们能够做到准确核算销项税额和进项税额，并能够提供贵局要求的其他税务资料。
　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，我公司在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
　　并在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
　　同时在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
　　（一）月份终了，我公司将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
　　借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
　　贷：应交税金—未交增值税。
　　（二）月份终了，我公司将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
　　借：应交税金—未交增值税
　　贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）
　　（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。
　　（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。
　　（五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额