生产企业免抵退税的帐务问题

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/21 06:31:57
题目是
我公司10月末留抵税额为“零”。11月进项税4万，内销额60万，出口额为9500美金（汇率6.8139），征税率17％，退税率17％，请老师帮我计算出应交税金、免抵退税额、免抵税额、出口递减内销产品应纳税额、出口退税等并告诉我会计凭证应如何做。谢谢！
外销收入的汇率6.8139是开户银行结汇收帐通知上的汇率，是不是就以结汇收帐通知上的汇率做收入？另外免抵退税额和免抵税额的会计凭证怎么做？

1、当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额

当期应纳税额=60*17%-4=6.2万元

2、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

免抵退税额=9500*6.8139*17%=11004.45元

3、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
免抵税额=11004.45-0=11004.4元

应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额

4、会计分录
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 62000
贷：应交税金-未交增值税 62000

借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 11004.45
贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 11004.45

5、分析
由于当期应纳税额为正数，出口退税为0，也即说明出口给予抵或退出口产品所含的进项税额（进项税额——但又不完全是进项税额，只有出口价格与购进价、成本相同时才完全是进项税额）的11004.45元已经被用来抵内销的销项税额——全部用来抵销项税额，已没有可退的。所以有分录，“借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 11004.45贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 11004.45”。

不考虑汇兑损益
应交税金=600000*17%+9500*6.8139（17%-17%）=102000
免抵退税额：因为本月须缴纳增值税10.2万元，本月无退税额
免抵税额：9500*6.8139*17%=11004.45
出口递减内销产品应纳税额：0
出口退税等会计凭证
借：银行存款：64732.05
贷：主营业务收入：出口64732.05
应交税金：增值税：进项税额转出0

俺计算错误，呵呵