UC知道这个会计分录为什么是这样
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/21 02:55:05
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×8年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问
（1） 20×7年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。20×7年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于20×8年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，货款已收到。20×8年3月6日，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
因销售应结转的存货跌价准备＝300÷4200×140=10（万元）
借：存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
更正后为
借：资产减值损失 10
贷：主营业务成本 10
两点疑问
1. 140.4如何得来,也就是销项税额20.4是如何得来的？
2. 10是怎么得来的（20×8年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，比1.4万要低，还应该再继续提减值，不应该转回啊，这个为什么要转回10W呢）
（1） 20×7年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。20×7年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于20×8年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，货款已收到。20×8年3月6日，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
因销售应结转的存货跌价准备＝300÷4200×140=10（万元）
借：存货跌价准备 10
贷：资产减值损失 10
更正后为
借：资产减值损失 10
贷：主营业务成本 10
两点疑问
1. 140.4如何得来,也就是销项税额20.4是如何得来的？
2. 10是怎么得来的（20×8年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，比1.4万要低，还应该再继续提减值，不应该转回啊，这个为什么要转回10W呢）
以上两疑点分析一下：
1，销售100台，单价1。2万 总价100*1。2=120（万元）
一般纳税人增值税率17%
增值税（销项税）120*17%=20。4（万元）
应由购货单位付款总额=120+20。4=140。4（万元）
以上的两个数的来龙去脉都有了。
2，10万元的减值准备转回，其数的来源：
3000万台产品已提减值准备300万。已销售了100台的产品其减减准备是否要转掉。应转多少？
原库存3000万台总成本=3000*1。4=4200（万元）
300万减值准备按其4200万的总成本来分摊，分配率如下：
300/4200=0。07142857
已销的成本是=100*1。4=140（万元）
按上述分配率进行分摊，已销的140万应摊到多少？
140*0。07142857=9。99999。。。
约10万。这10万冲减主营业务成本。
销售收入=1.2*100=120万
增值税=120*0.17=20.4万
应收账款=收入+销项税=140.4万
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