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来源：百度知道编辑：UC知道时间：2024/05/04 16:57:45

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要经营业务是外购化妆品再加工成成套化妆品销售。2008年有关生产经营情况如下：
1：1月到11月实现销售收入总额6000万元，应扣除的销售成本3052万元，发生的销售费用700万元，其中含广告费460万元；发生的管理费用500万元，其中含业务招待费30万元；发生的财务费用27万元；缴纳增值税360万元，消费税1200万元，城建税和教育费附加156万元，实现利润总额365万元。
2：12月初库存从生产企业购进已税化妆品1000万元，当月购进已税化妆品取得增值税专用发票上注明购货金额400万元，支付运费（有运费发票）80万元。
3：12月生产领用外购化妆品450万元，生产加工过程中发生其他生产费用100万元，共计生产成套化妆品50000件（每件成本价110元），12销售成套化妆品45000件，开具增值税专用发票5份，增值税专用发票上注明销售额1125（累计）万元。企业通过民政部门向非营利性的老年服务机构捐赠2000件成套化妆品，按成本价22万元计入“营业外支出”。
4：12月发生广告费120万元，支付银行借款（用于生产）的利息费用25万元，发生管理费用300万元（其中业务招待费10万元）。
要求：1.计算12月的增值税。
2.计算12月的应缴消费税、城市建设维护税和教育费附加。
3.计算2008年度的企业所得税。

1.计算12月的增值税。
进项税=400*17%+80*7%=73.6万元
销项税=1125*17%+[2000*(1150/4.5)]/10000*17%=199.75万元
应交增值税=199.75-73.6=126.15万元.
2.计算12月的应缴消费税、城市建设维护税和教育费附加。
应交消费税=1125*30%+50*30%-450*30%=217.5
应交城建税和教育费附加=(126.15+217.5)*(7%+3%)=34.365万元.
3. 12月会计利润=1175-495-120-300-25-34.365-217.5-22=-38.865万元
年度会计利润=365-38.865=326.135万元
捐赠扣除限额=326.135*12%=39.1362,实际列支22，可以扣除22万元。
广告费基数=6000+1125+50=7175万元.
广告费扣除限额=7175*15%=1076.25万元.实际列支460+120=580万元,不用作调整.
业务招待费标准之一=7175*0.5%=35.875万元.标准之二为实际的60%=(30+10)*60%=24万元, 可以扣除24万元，所以调增40-24=16万元.
应纳税所得额=326.135+16-22=320.135万元
应交所得税=320.135*25%=80.03375万元.
（如果计算地方教育费附加，税率为1%，
则应交城建税和教育费附加=(126.15+217.5)*(7%+3%+1%)=37.8015万元
.则后面做相应的调整。）

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