请教所得税递延法计算及分录

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/02 15:43:01
固定资产原值6万元，残值6000元。会计上按直线法计提，折旧年限5年，年折旧额10800元，税法采用加速折旧的年数总和法计提折旧。这5年中，每年税前会计利润为10万，前3年税所得税率为15%，后2年为30%。
企业 对所得税采用递延法核算，编制有关会计分录

第一年：会计折旧：10800；税法折旧：（60000-6000）*5/15=18000
递延税款：（18000-10800）*15%=1080
借：所得税 15000
贷：应交税金 13920
贷：递延税款 1080
第二年：会计折旧：10800；税法折旧：（60000-6000）*4/15=14400
递延税款：（14400-10800）*15%=540
借：所得税 15000
贷：应交税金 14460
贷：递延税款 540
第三年：会计折旧：10800；税法折旧：（60000-6000）*3/15=10800
借：所得税 15000
贷：应交税金 15000
第四年：会计折旧：10800；税法折旧：（60000-6000）*2/15=7200
转回递延税款：（10800-7200）*15%=540
借：所得税 30540
借：递延税款 540
贷：应交税金 31080（（100000+3600）*30%）
第五年：会计折旧：10800；税法折旧：（60000-6000）*1/15=3600
转回递延税款：（10800-3600）*15%=1080
借：所得税 31080
借：递延税款 1080
贷：应交税金 32160（（100000+7200）*30%）

第一年：
借：所得税：15000
贷：递延税款：1080
应交税金：13920
第二年
借：所得税：15000
贷：递延税款：540
应交税金：14460
第三年
借：所得税：15000
贷：应交税金：15000
第四年
借：所得税：15000
递延税款：540
贷：应交税金：15540
第五年
借：所得税：15000
递延税款：1080
贷：应交税金：13920

这五年的时间性差异分别是：-7200，-3600，0，3600，7200
第一年