关于增值税和出口退税的问题

商贸企业新认定一般纳税人为“辅导期一般纳税人”，辅导期六个月。
商贸企业以外的生产、加工及修理修配企业新认定一般纳税人为“临时一般纳税人”，期限为一年。
临时一般纳税人，与一般纳税人的管理没有区别。一年期满后，符合标准转为正式一般纳税人。
辅导期一般纳税人与临时一般纳税人区别。
1、实行“先比队、后抵扣”的政策。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。
相关行次的关系23行+24行-25行=3行
2、辅导期内只能使用千元版增值税专用发票（每份价款最高开具9999.99元）且每月最高用量为25份，如果月25份不能满足，增值税专用发票增量时，要按照当月已开具的增值税专用发票开具的销售额依4%的征收率预征税款）。
半年辅导期结束后，符合规定的转为正式一般纳税人。

增值税
一、 境内
1、 税额=销项税-进项税
2、 销项税=销售额*率
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
4、 征增税及消税：
组税价=成本*（1+成润率）+消税
组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）