UC知道2道营业税问题考试急用请大家帮帮忙吧~！感激不尽
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/23 20:52:47
1）2003年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时，未作调整；
2）2003年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时，未作调整；
3）2003年度，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时，未作调整。
要求计算：
1）该企业2003年捐赠扣除限额。
2）该企业2003年度企业应纳所得税税额和应当补缴的税额。
某企业2004年度计算的会计利润为100万元，税务部门税务检查时发现该企业存在下列业务：
1）企业全年实发工资110万元，并按照实发工资计提了17.5%的职工“三费”。经核定，该企业全年平均在册职工100人，当地计税工资标准为每人800元/月；
2）投资收益中含有2004年度的国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；
3）营业外支出账户中列支有上交的税收滞纳金1万元，向其他关联企业的赞助支出3万元。
4）管理费用账户中，据实列支了业务招待费25万元（当年的业务收入为6500万元）。
要求计算该企业2004年度企业应纳所得税税额。
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根据税法的有关规定，题中：
第一题
1、2003年捐赠扣除限额 = （800 + 10） * 3% = 24.30万元
“将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用”，属会计差错，应当调整“纳税调整前所得”。
捐赠支出纳税调整额 = （40 – 24.30） + 50 = 65.70万元
“通过民政部门向灾区捐款”，依法可以在捐赠扣除限额以内据实扣除，超过部分不得扣除；
“为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款”，全额不得扣除。
2、2003年度企业应纳税所得额 = 800 + 65.7 + 10 = 875.70万元
2003年度企业应纳所得税税额 = 875.70 * 33% = 288.981万元
2003年度企业应当补缴的税额 = 288.981 – 264 = 24.981万元
第二题
1、工资性费用纳税调整
工资费用扣除限额 = 100 * 800 * 12 = 96万元
工资费用纳税调增额 = 110 – 96 = 14万元
“三费”扣除限额 = 96 * 17.5% = 16.8万元
“三费”纳税调增额 = 110 * 17.5% - 16.8 = 2.45万元
2、投资收益纳税调整
国库券利息收入，免税，因此，纳税调减额 = 4万元
3、营业外支出纳税调整
税收滞纳金不得扣除，因此，纳税调增额 = 1万元
关联企业赞助支出不得扣除，因此，纳税调增额 = 3万元
4、管理费用纳税调整
业务招待费扣除限额 = 6 500 * 3% + 3 = 22.5万元
业务招待费纳税调增额 = 25 – 22.5 = 2.5万元
2004年度企业应纳税所得额 = 100 + 14 + 2.45 – 4 + 1 + 3 + 2.5 = 118.95万元
2004年度企业应纳所得税税额 = 118.95 * 33% = 39.2535万元