贡献分析

贡献分析
一,贡献的概念
贡献等于由决策引起的增量收入减去由决策引起的增量成本,即等于由决策引起的增量利润.
Δπ=ΔR-ΔC
贡献分析法实质上是增量分析法.有贡献,说明这一决策能使利润增加,因而方案是可以接受的.
当有两个以上的方案进行比较时,它们的贡献是正值.那么,贡献大的方案就是较优的方案.
如果ΔR>ΔC→这一方案会导致总利润的增加,可以接受;
如果ΔR<ΔC→这一方案会导致总利润的减少,不予接受.
必须注意:用贡献分析法进行决策分析时,不必考虑固定成本的大小.因为固定成本不受决策的影响,属于沉没成本.如果产品的价格不变,增加单位产量的增量收入就等于价格,增加单位产量的增量成本就等于变动成本.此时,增加单位产量的贡献就等于价格减去单位变动成本(即MI=P-CV).
由于贡献可以用来补偿固定成本和提供利润,贡献也被称为是"对固定成本和利润的贡献"(M=F+π).有时,也称为"利润贡献".
二,应用举例
1,自制还是外购
例:大昌公司是一家制造电动工具(如电钻,电锯,电动筛沙机)的公司.所有这些工具都需要同样的滚动轴承,这种滚动轴承都可以由自己的轴承车间来生产.去年这个车间的有关数据如下表所示:
全部产量 单位产品
直接材料(元) 38640 0.56
直接人工(元) 126390 1.81
分摊的间接费用(元) 252780 3.63
合 计 417810 6.00
生产的轴承数(个) 69635
需求估计表明,明年公司应当适当扩大电动工具的生产,从而需要再增加7500个轴承.这批轴承如果自制,直接人工费要增加15%,全部材料费用要增加12%,但不需要增加投资,因为轴承车间的设备能力有富余.不过,这批轴承也可以外购.如果外购,单价是4元.问:大昌公司是自制还是外购这批要增加的轴承
间接费用:指产品成本中的固定费用(即不变成本),它包括租金,利息,保养费,折旧费,管理人员工资及企业管理费等.
直接费用:指产品工厂成本中的变动费用(即变动成本),包括直接原材料和燃料费用,生产工人工资以及制造费(相