无形资产的出售业务

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/13 03:02:35
某企业用银行存款10万元购入一项专利权的所有权，合同中没有受益年限，法律也没有规定该专利权的有效年限。两年后，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入10万元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。
要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：

1、购入专利权
借：无形资产——专利权 100 000元
贷：银行存款 100 000元

2、分期摊销专利权
根据规定：如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，无形资产的摊销年限不应超过10年。假设题中确定的专利权摊销年限为10年，则：
年摊销额 = 100 000 / 10 = 10 000元
月摊销额 = 10 000 / 12 = 833.33元
两年内各月：
借：管理费用——无形资产摊销 833.33元
贷：无形资产——专利权 833.33元
两年后，无形资产累计摊销19 999.92元（833.33 * 24），无形资产账面价值80 000.08元。

3、转让无形资产（假设城建税适用税率7%，教育费附加征收率3%，无其他附加税费）
应交营业税 = 100 000 * 5% = 5 000元
应交城市维护建设税 = 5 000 * 7% = 350元
应交教育费附加 = 5 000 * 3% = 150元
借：银行存款 100 000.00元
贷：无形资产——专利权 80 000.08元
贷：应交税金——应交营业税 5 000.00元
贷：应交税金——应交城市维护建设税 350.00元
贷：其他应交款——应交教育费附加 150.00元
贷：营业外收入——出售无形资产净收益 14 499.92元