有关增殖税

呵呵
只有一般纳税人才可以开增值税专用发票
比如A把商品卖给B A是一般纳税人A给B开增值税票A记入‘应交税金——应交增值税（销项税金）’B则记入‘应交税金——应交增值税（进项税金）B 把商品直接卖客户的话也应记入‘应交税金——应交增值税（销项税金）’
A所交的增殖税是销项税金减去购买原材料的进项税金
这样就避免了重复交税
所交税金就是销项减进项

好大一个工程。。。。这样吧，我用一个例题来说明。

一般纳税人A —— 小规模纳税人B —— 一般纳税人C —— 消费者。
“——”代表“卖给”

下面只做出跟税金有关的分录，结转成本、收款等等就不做了。

A从上一个买家以100元买入，进项税额17％即17元。
小规模纳税人只能接受普票，因此A开给B的是17％税率的普票。

1、一般纳税人A —— 小规模纳税人B，不含税售价200

一般纳税人A做账
借：预收帐款——B 234
贷：主营业务收入 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 34

由此可见，一般纳税人A应交税金＝销项税额－进项税额＝34-17＝17

小规模纳税人B做账
借：库存商品 234
贷：预付帐款——A 234

因为小规模纳税人不能抵扣进项，所以对于B来说不存在进项税额的说法。

2、小规模纳税人B —— 一般纳税人C，不含税售价300
设小规模纳税人为商业企业，则税率4％（工业为6％）。
小规模纳税人自己不可开出专用发票，但可以让税务局代开。

小规模纳税人B做账：
借：预收帐款——C 312
贷：主营业务收入 300
应交税金——应交增值税（销项税额） 12

小规模纳税人应交税额＝销售额×税率＝300×4％＝12

一般纳税人C做账：
借：库存商品 300
应交税金——应交增值税(进项税额) 12