会计财经法规与会计职业道德

来源：百度知道编辑：UC知道时间：2024/05/15 18:56:06

1、某国有商业企业2002年度发挥僧日下经济业务，商品销售收入2000万元，其他业务收入55万元，投资首页10万元(均为国债利息收入），营业外收入20万元，全年商品销售成本1185万元，按税法规定缴纳的增值税150万元，营业税2.75万元，城市维护建设税13.25万元，教育费附加4.85万元，营业费用300万元（其中广告费用80万元，财产保险费30万元），挂你费用250万元（其中：发放职工工资及各种奖金150万元，工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元，业务招待费15万元），财务费用100万元，（其中：金融机构利息70万元向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，英航贷款利息7%）营业外支出30万元，（其中：缴纳税收带纳金2万元）；税务部门核定企业当年的计税工资总额120万元。
要求：计算该企业2002年度应纳税所得额及应纳所得税额。

根据税法的有关规定，题中：

纳税调整前应纳税所得额（会计利润、利润总额） = 2 000 + 55 + 10 + 20 - 1 185 - 2.75 - 13.25 - 4.85 - 300 - 250 - 100 - 30 = 199.15万元

纳税调整事项：
1、国债利息收入：依税法，该收入免税
国债利息收入纳税调减额 = 10万元

2、广告费用：依税法，广告费用在不超过销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除，超过部分，不得当期扣除
广告费扣除限额 = （2 000 + 55） * 2% = 41.1万元
广告费纳税调增额 = 80 - 41.1 = 38.9万元

3、工资费用：依税法，工资费用不超过计税工资总额的部分，可据实扣除，超过部分，不得扣除
工资费用纳税调增额 = 150 - 120 = 30万元

4、职工福利费、工会经费、职工教育经费：依税法，三项费用分别不超过准予扣除的工资费用的14%、2%、1.5%的部分，可据实扣除，超过部分，不得扣除
职工福利费扣除限额 = 120 * 14% = 16.8万元
工会经费扣除限额 = 120 * 2% = 2.4万元
职工教育经费扣除限额 = 120 * 1.5% = 1.8万元
职工福利费纳税调增额 = 21 - 16.8 = 4.2万元
工会经费纳税调增额 = 3 - 2.4 = 0.6万元
职工教育经费纳税调增额 = 2.25 - 1.8 = 0.45万元

5、业务招待费：依税法，在税法准予扣除限额以内的部分，可据实扣除，超过部分，不得扣除。扣除限额标准：销售（营业）收入在1 500万元以内的部分，销售（营业）收入的0.5%，销售（营业）收入在1 500万元以上的部分，销售（营业）收入的0.3%
业务招待费扣除限额 = 1 500 * 0.5% + （2 000 + 55 - 1 500） * 0.3% = 9.165万元
业务招待费纳税调增额 = 15 - 9.165 = 5.835万元

6、利息费用：依税法，非金融