免抵退请教！

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/04 20:26:17
我公司是出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％，2007年1月有关业务资料如下：
1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
那会计分录应该怎么做？

你好。

根据税法的有关规定，题中出口货物退（免）税的计算为：

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 1 200 * （17% - 13%） = 48万元
应纳税额 = 300 * 17% - （85 - 48） - 5 = 9万元

免抵退税额 = 1 200 * 13% = 156万元
免抵税额 = 156万元

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中出口货物退（免）税相关会计处理应当为：

借：主营业务成本 48万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 48万元

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 156万元（免抵税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 156万元（免抵退税额）

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 9万元
贷：应交税金——未交增值税 9万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1200*(17%-13%)=48万元
当期应纳税额=300*17%-(85-48)-5=9

借：材料采购500
借:应交税金_应交增值税(进项税额)85
贷:应付账款585

贷:应收账款351
贷:主营业务收入300
贷:应交税金_应交增值税(销项税额)51

借:应收账款1200
贷:主营业务收入1200

借:库存商品48
贷:应交税金_应交增值税(出口退税)48

借:应交税金_应交增值税(已交税金)9
贷:银行存款9

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1200*(17%-13%)=48万元.
当期内销货物的销项税额=300*17%=51万元
月末增值税应纳税额:内销销项税-(当期进项税额-当期免抵退税不得免 征和抵扣税额)-上期留抵税额 即:51-(85-48)-5=9万元.
会计分录为:1)借:主营业务成本----48
贷:应交税金-应交增值税(进项税转