UC知道高分问题高手进
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/05/02 16:41:31
案例分析题：
2005年2月，A粮食集团公司接到有关部门通报，下属分公司b公司负责人许亮和会计章志刚盗用资金，携款潜逃国外。经查，许亮等人作案手段如下：2003年1月许亮被任命为分公司经理，章志刚任会计兼出纳。当时A公司出于开拓市场扩大经营规模等方面的考虑，授予b公司产品销售定价自主权和对外投资自主权，并要求分公司于每月末将销售款集中汇款A公司账户，确认销售收入。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价报账的方法截留了部分销售货款形成小金库，然后由章志刚将款项汇往国外由许亮等人控制的账户。案发后，A公司对此高度重视，针对此案暴露的分公司权利过大及内部控制方面存在的缺陷问题，A公司董事会作出一下决定：
第一、 建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现控制方面的问题，应由总经理承担全部责任。
第二、 加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。
第三、 加强财务管理，会计出纳不得兼任账目登记工作，A 公司的银行预留印签的印章全部由总会计师一人保管。
第四、 加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算货款等）均由A公司统一负债，各销售分公司仅负责市场宣传协助催收货款。
第五、 加强内部审计工作，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1、 针对A公司发生的案件，分析其内部控制制度方面的缺陷，并说明理由。
2、 从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
最好把答案可发送到我的邮箱ldqy777@163.com我会择优把分给你
2005年2月，A粮食集团公司接到有关部门通报，下属分公司b公司负责人许亮和会计章志刚盗用资金，携款潜逃国外。经查，许亮等人作案手段如下：2003年1月许亮被任命为分公司经理，章志刚任会计兼出纳。当时A公司出于开拓市场扩大经营规模等方面的考虑，授予b公司产品销售定价自主权和对外投资自主权，并要求分公司于每月末将销售款集中汇款A公司账户，确认销售收入。许亮等人利用A公司授予的销售定价权，采用高价销售低价报账的方法截留了部分销售货款形成小金库，然后由章志刚将款项汇往国外由许亮等人控制的账户。案发后，A公司对此高度重视，针对此案暴露的分公司权利过大及内部控制方面存在的缺陷问题，A公司董事会作出一下决定：
第一、 建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制定与实施，今后如果内部控制方面再出现控制方面的问题，应由总经理承担全部责任。
第二、 加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由A公司董事长审批。
第三、 加强财务管理，会计出纳不得兼任账目登记工作，A 公司的银行预留印签的印章全部由总会计师一人保管。
第四、 加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算货款等）均由A公司统一负债，各销售分公司仅负责市场宣传协助催收货款。
第五、 加强内部审计工作，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
要求：
1、 针对A公司发生的案件，分析其内部控制制度方面的缺陷，并说明理由。
2、 从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。
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一、存在问题：
1、许亮一人掌握销售定价、实施，销售定价决策与实施为不相容职务。
2、对外投资决策和执行未分离，属于不相容职务。
3、要求分公司于每月末将销售款集中汇款A公司账户，确认销售收入，违背及时性目标。应当采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。
4、章志刚任会计兼出纳。会计和出纳为不相容职务。
二、董事会不当之处：
1、内部控制制度不应由总经理组织制定和实施，属于自我评价。应由公司管理层组织制定，总经理实施。
2、董事长投资审批权太大，未限定审批权限。
3、银行预留印签的印章不得全部由一人掌握。
4、销售业务谈判、签订合同、实施销售、对外发运、结算货款均属于不相容职务。
5、内部审计不应由财会部负责，构成自我评价，严重影响独立性。应当与财会部脱离。
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