小规模纳税人成本如何结转

来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/09/22 05:44:21
我公司06年是小规模定额的商业企业，07年起改为查帐。而我们的库存当初进货时都没有拿对方的发票，那现在如何进行主营业务成本的结转。是不是直接：
借：主营业务成本
贷：库存商品
就可以了

主营业务成本是核算企业销售商品等日常活动中实际发生的成本。
一般纳税人是按不含税金额计算。
小规模纳税人按价税合计金额计算。
借：主营业务成本
贷：库存商品
月底结转；
借：本年利润
贷：主营业务成本

举例说明：某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品
支付价款80000元，本月份上述商品全部对外销售，取得含税销
售收入104000元（增值税征收率为4％，城市维护建设税税率
为7％，教育费附加征收率为3％），有关账务处理如下：
（1）外购商品
借：库存商品 80000
贷：银行存款 80000
（2）对外销售
借：应收账款 104000
贷：主营业务收入
100000
应交税金——应交增值税 4000
（3）结转成本
借：主营业务成本
80000
贷：库存商品
80000
（4）计算税金及附加
借：营业税金及附加
400
贷：应交税金——应交城市维护建设税 280
其他应交款——应交教育费附加 120
若不考虑期间费用及其他因素，本月份应纳税所得额＝主营营业
收入－主营业务成本－税金及附加＝100000－80000－4
00＝19600（元）。